La Declaración de la Renta – IRPF de los Autónomos

La Declaración de la Renta – IRPF de los Autónomos

Conoce a través de este artículo qué autónomos están obligados a presentar la declaración de la renta 2017 o declaración anual del IRPF, los impresos a presentar, los plazos y el lugar de presentación.

También ponemos el foco en las peculiaridades del borrador del IRPF para los autónomos, en cuánto IRPF paga un autónomo así como los tramos del IRPF aprobados tras la Reforma Fiscal y vigentes para tu renta de 2017. Tampoco nos olvidamos de las novedades introducidas para la declaración 2017.

 

A lo largo de éste artículo conoceremos las particularidades de la declaración de la Renta de los Autónomos y algunos consejos prácticos a la hora de presentarla. Veremos:

  1. Qué es la Declaración de la Renta
  2. ¿Quiénes tienen que presentar la Declaración de la Renta
  3. Presentación de la Declaración de la Renta 2017
  4. El Borrador de la renta de los autónomos
  5. Cuánto IRPF paga un autónomo
    • Tramos del IRPF tras la Reforma Fiscal
  6. Dónde cumplimentar las rentas de tu actividad como autónomo
  7. Principales novedades en el ejercicio 2017
  8. Aspectos fiscales clave para la presentación de la Renta 2017

1. Qué es la Declaración de la Renta

La declaración de la Renta es el documento que recoge el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y desglosa los ingresos percibidos a lo largo del año a declarar, por norma genérica el del ejercicio del año fiscal anterior, así como los gastos o inversiones realizados.

Mediante la Declaración de la Renta, que grava la suma de todos los ingresos obtenidos en el ejercicio anterior,  los contribuyentes regularizan su situación fiscal.

Si el contribuyente ha declarado y liquidado menos ingresos de los realmente obtenidos tendrá que pagar una mayor cantidad Hacienda. En caso contrario Hacienda compensará al ciudadano con la devolución de la cantidad que se ha pagado de más.

2. ¿Quiénes tienen que presentar la declaración de la renta?

La Declaración de la Renta es el mecanismo por el cual el ciudadano contribuye a las arcas de la Administración y del Estado. Como regla general, una gran parte de los autónomos, en su categoría de contribuyentes que hayan obtenido rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IRPF), están obligados a presentar la declaración de la renta o declaración anual del IRPF.

Y decimos una gran parte porque no todos los contribuyentes que generen rendimientos del trabajo, de actividades económicas o patrimoniales están obligados a presentar la Declaración de la Renta sino que hay excepciones.

No tienen obligación de hacer la Renta 2017 los contribuyentes cuyos ingresos no superen los 22.000 euros anuales siempre (exclusivamente) que procedan de rendimientos del trabajo y procedan de un mismo pagador. Un límite que se reduce a los 12.000 euros anuales si los rendimientos del trabajo a los que nos hemos referido antes proceden de más de un pagador y en caso de que se superen los 1.500 euros anuales sumando los rendimientos obtenidos del segundo y los pagadores restantes.

En la siguiente tabla te detallamos las excepciones referidas en el artículo 96 de la Ley 35/2006 del IRPF:

Regla Renta obtenida (Exclusivamente) Límites (Conjunto) Otras condiciones
  • Rendimientos del trabajo
22.000
  • Un pagador (2º y restantes ≤ 1.500 euros anuales).
  • Prestaciones pasivas de dos o más pagadores cuyas reten­ciones hayan sido determinadas por la Agencia Tributaria.
 

12.000

Más de un pagador (2º y restantes >1.500 euros anuales).

  • Pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos.
  • Pagador de los rendimientos no obligado a retener.
  • Rendimientos sujetos a tipo fijo de retención.
  • Rendimientos del capital mobiliario.
  • Ganancias patrimoniales.
1.600 Sujetos a retención o ingreso a cuenta, excepto ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de IIC en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible.
  • Rentas inmobiliarias imputadas.
  • Rendimientos de Letras del Tesoro.
  • Subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado.
1.000 (5) La determinación del importe de las rentas inmobiliarias imputadas correspondientes a bienes inmuebles, excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado.
  • Rendimientos del trabajo.
  • Rendimientos del capital (mobiliario inmobiliario).
  • Rendimientos de actividades eco­nómicas.
  • Ganancias patrimoniales.
1.000
  • Sujetas o no a retención o ingreso a cuenta.
  • Pérdidas patrimoniales.
< 500
  • Cualquiera que sea su naturaleza.

3. Presentación de la declaración de la renta 2017

  • Impresos: El modelo D-100 es similar al del ejercicio 2016 aunque este año incorpora nuevos anexos que se suman a los cinco existentes en la campaña anteriorA.1, A.2, A.3 (Deducciones generales de la cuota), B.1 – B.5 (deducciones autonómicas),C.1,C.2,C.3.
  • Plazos: La declaración de la renta de 2017 se puede presentar desde el 4 de abril al 2 de julio de 2018. Si se opta por domiciliar el pago hasta el 27 de junio de 2017:
    • Presentación por vía electrónica: desde el 4 de abril hasta el 29 de junio de 2018. Este año Hacienda pone en marcha el plan Le llamamos, el servicio de asistencia telefónica para la resolución de dudas al contribuyente previa cita para acordar la recepción de la llamada.
    • Presentación por vía presencial: a partir del 10 de mayo se podrá presentar en entidades financieras y en Administraciones Públicas.
  • Lugar de presentación: las declaraciones con resultado positivo (a ingresar), que no se vayan a tramitar por vía telemática, se han de presentar en cualquier sucursal bancaria autorizada o en los servicios de apoyo a la cumplimentación de la declaración que ofrecen Hacienda y otros organismos oficiales. Si el resultado es cero o a devolver se amplía el abanico a las oficinas de Hacienda o con la presentación por correo certificado dirigido a la Delegación de Hacienda que corresponda al contribuyente.
  • Presentación telemática: para la presentación de la declaración del IRPF por internet en 2017 es necesario cumplimentar los impresos con el programa de la Agencia Tributaria Renta Web, desapareciendo en programa PADRE vigente en 2016. También hay que disponer de firma electrónica, DNI electrónico o Pin 24 horas reconocidos por la Agencia Tributaria.

4. El borrador de la renta de los autónomos

Aplicaciones y servicios de atención al contribuyente

Para la mayoría de los trabajadores por cuenta ajena, la declaración de la renta se ha convertido en los últimos años en un trámite mucho más sencillo debido a la generalización de los borradores. En 2018 se sigue la estela del año anterior cuando se lanzó la aplicación Renta Web en aras de facilitar la presentación. Este año continúa el servicio del programa, acceso con clave PIN y certificado electrónico, y además se lanzan dos servicios adicionales y complementarios:

  • Nueva app móvil de Hacienda accesible desde el 15 de marzo para la consulta de los datos fiscales y el estado de la declaración. La app, sin embargo no permite modificaciones respecto al borrador por lo que está reservada a las declaraciones más sencillas, las de aproximadamente 4,8 millones de contribuyentes. Para el resto de declaraciones habrá que recurrir al programa Renta Web.
  • Plan Le Llamamos. Se trata de un plan de atención telefónica previa cita para concretar con Hacienda el día y la hora para recibir la llamada. Las citas de este servicio de consulta se conceden en franjas de 15 minutos desde las 9.00 hasta las 20:30 horas. En la página web de la Agencia Tributaria se informa de los beneficiarios de este servicio.

Además, este año como novedad, se anula el envío de borradores a través de correo postal.

Borrador de la renta del autónomo con el programa Renta Web

La situación de los autónomos es muy diferente ya que intervienen muchos más datos que imposibilitan a Hacienda calcular el rendimiento de cada trabajador por cuenta propia y conocer sus ingresos y gastos.

Como principal novedad el pasado 2017 Hacienda facilitó, a través del programa Renta Web, el borrador también para el autónomo. Una posibilidad que continúa vigente este año sin significar ello que el autónomo deje de contar con un servicio de asesoría online para confirmar su borrador y realizar su declaración.

Resulta casi obligado contar con ayuda dado que la Agencia Tributaria dispone de información limitada sobre actividades económicas. Por ello, bajo ningún concepto confirmes el borrador facilitado por Hacienda que no contiene tus datos sobre actividad económica.

Por tanto, la mayoría de los autónomos seguirán el protocolo habitual, apoyándose en su asesor o gestor para cumplimentar la declaración completa, documento que servirá de síntesis en caso de haber presentado en 2017 declaraciones trimestrales (modelo 130 en estimación directa y modelo 131 en módulos) o de haber practicado retenciones en sus facturas.

Siempre es conveniente solicitar a Hacienda los datos fiscales, especialmente en el caso de profesionales que efectúan retenciones, ya que nos aportan una información que nos indica lo que sabe Hacienda de nosotros a través de nuestros clientes, en concreto quienes han pagado a Hacienda esas retenciones que nosotros hemos practicado en nuestras facturas.

El borrador también puede ser válido en el caso de autónomos que son socios o administradoresde una sociedad mercantil y tienen una nómina de la empresa, aunque habrá que prestar atención a la inclusión o no de las cotizaciones al Régimen de Autónomos en función de quién las haya satisfecho, si la empresa o el autónomo. Es importante tener en cuenta quién efectúa el pago de la cuota de la Seguridad Social del socio trabajador de la empresa.

En caso de que no se realice por una cuenta bancaria personal del socio, puede ser considerado no deducible en sus rendimientos del trabajo o de la actividad económica, salvo que se haya imputado como rendimiento del trabajo en especie a dicho socio.

En ese sentido, han sido numerosas las comprobaciones efectuadas por la Agencia Tributaria en relación a la declaración del impuesto sobre la Renta que versaban sobre la deducibilidad de las cuotas de la Seguridad Social de trabajadores autónomos.

5.Cuánto IRPF paga un autónomo

El IRPF es un impuesto progresivo, lo que quiere decir que cuanto más gana una persona, más debe pagar, estableciéndose distintos tramos en función del nivel de renta.

Tramos del IRPF tras la Reforma Fiscal (Años 2015 y 2016 en adelante):

Tras la aprobación de la Ley de Reforma Fiscal, los tramos del IRPF quedaron reducidos de 7 a 5.

Veamos cómo quedan en la campaña de 2018 relativa al IRPF 2017:

Factores a considerar respecto al pago del IRPF

El IRPF es un impuesto personal, que tiene en cuenta muchos elementos personales, por lo que es difícil determinar de manera genérica cuánto debe pagar un autónomo.

Será necesario tener en consideración los siguientes factores:

  • Comunidad autónoma de residencia: existen ciertas diferencias de unas comunidades autónomas a otros en la parte de los tramos del IRPF correspondientes a las Comunidades y en ciertas deducciones.
  • Actividad desarrollada: dependiendo a su vez de muchos factores, la actividad generará un determinado volumen de ingresos y gastos. En estimación directa será necesario consignarlos todos mientras que en módulos, Hacienda ya establece distintos niveles de renta en función del tipo de negocio, su antigüedad, tamaño y características.
  • Otros tipos de ingresos: la declaración incluye la suma de todos los ingresos que pueda tener esa persona: los de la actividad económica que pueda ejercer como autónomo pero también los de otros trabajos por cuenta ajena que haya podido realizar, ingresos de cuentas corrientes, depósitos, dividendos, alquileres, ganancias patrimoniales, etc.
  • Circunstancias familiares: reducciones y deducciones por el mantenimiento de hijos o mayores, compra de vivienda habitual, planes de pensiones, donativos, etc.

7.Dónde cumplimentar las rentas de tu actividad como autónomo

Dependiendo del régimen del IRPF al que estés acogido como autónomo, deberás comunicar a Hacienda los ingresos y gastos de tu actividad en las siguientes páginas del modelo D-100:

  • Estimación Directa, apartado E1, relativo a actividades económicas, dónde encontrarás una relación de gastos deducibles similar a la que explicamos en nuestro artículo “Gastos deducibles en el IRPF”.
  • Estimación Objetiva (módulos): apartado E2.
  • Estimación Objetiva de actividades agrícolas, ganaderas y forestales: apartado E3.

La declaración de la renta es un documento de cierta complejidad para aquellos autónomos que no la han cumplimentado nunca y que puede exigirles un importante esfuerzo en tiempo y estudio.

Si es tu caso, nuestro consejo es que te centres en vender, que es lo que realmente es importante para tu actividad y contrates este servicio con un Recuerda que la asesoría de Infoautónomos nos ocupamos de tu declaración de la renta.

8. Principales novedades en la declaración de la Renta 2017

Antes que nada hay que aclarar que son escasas las modificaciones respecto a la campaña de la Declaración de la Renta 2016. A continuación te detallamos los aspectos novedosos y los que se mantienen respecto al pasado año y que debes considerar:

Novedades en la estructura del modelo de la declaración de la Renta 2017

Modelo de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. A falta de confirmación con la aprobación dle modelo D-100, éste incorporará un nuevo anexo, el anexo C que tiene como objetivo recopilar la información fiscal de importancia para ejercicios venideros que hasta el momento se clarificaban a lo largo de otros apartados.

Además, se añade un apartado a la sección de ganancias y pérdidas patrimoniales fruto de la transmisión de elemento patrimoniales para consignar las ganancias y las pérdidas por derechos de suscripción preferente.

9. Puntos fiscales claves en la campaña de la Renta 2017

Tratamiento fiscal de la devolución de la cláusula suelo

Aunque no se trata de una novedad sí es un punto clave anterior al que debes atender. En términos genéricos, los contribuyentes, sean autónomos o no, no han de tributar en la Renta el cobro y la devolución de intereses y demora efectuados por el banco. Por tanto no se especificarán en la base imponible del impuesto.

Pero si el contribuyente aplicó en su momento la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones autonómicas por las cantidades percibidas, pierde el derecho a su deducción. En este caso,  el contribuyente deberá incluir los importes deducidos en la declaración de la Renta del ejercicio en que se hubiera producido la sentencia, el laudo arbitral o el acuerdo con la entidad. Sin embargo, no has de realizar esta regularización en caso de que hayas llegados con tu banco al acuerdo por el cual las cantidades se destinen a reducir el principal del préstamo.

Estimación objetiva (módulos)

Se fija un límite conjunto aplicable a todas las actividades económicas de 250.000 euros. Si el contribuyente factura a empresarios y profesionales obligados a expedir factura, el límite que no se puede superar será de 125.000 anuales.

En contra de lo que dictaba la reforma fiscal que aplicaba un régimen transitorio para reducir los tramos, los límites para tributar por módulos en 2017 se han prorrogado en 2018; por tanto, serán los mismos que se tendrán en cuenta para la campaña de la Renta 2018.

Estimación directa simplificada

En los gastos deducibles para autónomos, empresarios y profesionales la cuantía no podrá superar los 2.000 euros en caso de gastos de difícil justificación.

Se puede deducir las primas de seguro de enfermedad del contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de 25 años que convivan con él. El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad.

Deducción por vivienda en alquiler y por vivienda en propiedad

La vivienda solo se podrá deducir en caso de que el contrato de alquiler sea anterior al 1 de enero de 2015. En el supuesto de vivienda en propiedad la fecha de adquisición para su deducibilidad debe ser anterior al 1 de enero de 2013.

Deducción por donativos

Además continúan la posibilidad de deducirse en un 20% las cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políticos y en un 10% los donativos a las fundaciones legalmente reconocidas. Este porcentaje es susceptible de incremento en caso de donativos a entidades acogidas a la ley 49/2002.

Cesión del derecho de deducción

Hacienda permite a los contribuyentes sin obligación de presentar la declaración ceder el derecho a la deducción de 100 euros, 1200 anuales y 2400 en caso de familia numerosas, en favor del otro ascendiente que tenga derecho a la deducción. Para recibir la deducción necesario presentar el modelo 143.

Deducción de aportaciones de planes de pensiones

Las aportaciones a tu plan de pensiones durante el ejercicio declarado se desgravarán de tu base imponible del IRPF hasta 8.000 euros.